Thủ tục nhập khẩu thùng carton | Quy trình thông quan, cách hưởng thuế

Nhu cầu sử dụng bao bì giấy ngày càng tăng cao khiến hoạt động nhập khẩu hộp carton, thùng carton từ các thị trường như Trung Quốc, Đài Loan, Hàn Quốc trở nên vô cùng sôi động. Tuy nhiên, việc nắm rõ thủ tục nhập khẩu thùng carton lại là bài toán không đơn giản đối với nhiều doanh nghiệp và bộ phận thu mua. Nếu không phân loại đúng chất liệu (giấy sóng hay không sóng), xác định sai mã HS hay thiếu sót về chứng từ xuất xứ (C/O), doanh nghiệp rất dễ bị áp sai mức thuế hoặc chậm trễ thông quan.

Bài viết dưới đây Hupuna sẽ hướng dẫn chi tiết từ chính sách quản lý, mã HS, dự toán thuế đến quy trình làm thủ tục hải quan nhập khẩu mặt hàng này một cách an toàn và tối ưu nhất.

Chính sách nhập khẩu hộp carton

Trước khi tiến hành đàm phán hợp đồng thương mại, doanh nghiệp cần xác định rõ tình trạng pháp lý của mặt hàng thùng/hộp carton tại Việt Nam.

• Hộp carton mới 100%: Căn cứ theo Nghị định 69/2018/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý ngoại thương, mặt hàng hộp carton, thùng carton mới 100% không thuộc danh mục hàng hóa cấm xuất khẩu, cấm nhập khẩu và không thuộc diện phải xin giấy phép chuyên ngành từ các Bộ quản lý. Doanh nghiệp thực hiện thủ tục hải quan nhập khẩu thương mại bình thường như các mặt hàng thông thường khác.
• Những trường hợp cần kiểm tra chính sách chuyên ngành hoặc điều kiện riêng:
  • Hộp carton đã qua sử dụng: Không được nhập khẩu theo diện hàng tiêu dùng thông thường. Nếu nhập khẩu dưới dạng phế liệu giấy để làm nguyên liệu sản xuất, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ điều kiện bảo vệ môi trường và có Giấy phép môi trường/Giấy phép nhập khẩu phế liệu theo quy định của Luật Bảo vệ môi trường.
  • Hộp carton tiếp xúc trực tiếp với thực phẩm: Nếu hộp carton được thiết kế chuyên dụng để chứa đựng thực phẩm trực tiếp (như hộp bánh ngọt, hộp pizza lót màng trực tiếp…), lô hàng bắt buộc phải thực hiện thủ tục Tự công bố sản phẩm và Kiểm tra nhà nước về an toàn thực phẩm khi nhập khẩu theo quy định tại Nghị định 15/2018/NĐ-CP.
  • Hộp in sẵn nội dung, logo, nhãn hiệu: Cần kiểm tra kỹ về quyền sở hữu trí tuệ để tránh hành vi xâm phạm nhãn hiệu đã được bảo hộ tại Việt Nam.

Phân loại hộp carton trước khi xác định mã HS

Trong thực tế giao dịch thương mại, cụm từ “hộp carton” hay “thùng carton” chỉ là tên gọi thương mại chung chung, hoàn toàn chưa đủ căn cứ kỹ thuật để áp mã số HS chính xác trên tờ khai hải quan. Cán bộ hải quan sẽ căn cứ vào bản chất cấu tạo vật liệu và hình thức gia công để phân loại:

• Thùng, hộp bằng giấy hoặc bìa sóng (Corrugated paper/paperboard): Được cấu tạo từ ít nhất một lớp giấy tạo sóng (fluting) kẹp giữa hoặc dán với các lớp giấy mặt phẳng (liner). Loại này phổ biến nhất là thùng carton 3 lớp, 5 lớp, 7 lớp dùng để đóng hàng vận chuyển, chịu va đập tốt.
• Hộp giấy gấp không sóng (Non-corrugated folding cartons): Làm từ bìa đặc phẳng (như Ivory, Duplex, Kraft định lượng cao…), được bế gân và dán sẵn mép để có thể gập phẳng khi vận chuyển, khi dùng chỉ cần dựng lên thành hộp. Loại này không có lớp sóng hình sin ở giữa.
• Hộp carton lạnh (Rigid boxes), hộp giấy bồi cứng: Được làm từ bìa cứng dày định lượng cao (chipboard), bên ngoài bồi lớp giấy in mỹ thuật (như hộp đựng điện thoại cao cấp, hộp quà Tết, hộp trà sang trọng). Loại này thường có kết cấu cố định hoặc dạng nắp âm dương, không thể gấp dẹp.
• Hộp có lớp phủ/ghép màng: Hộp tráng phủ màng PE, màng nhôm nhằm chống thấm nước, dầu mỡ.

Thông tin cần thu thập để áp mã HS chính xác:

1. Hộp làm bằng giấy/bìa có lớp sóng hay không sóng?
2. Hộp có khả năng gấp phẳng lại được không (folding) hay là hộp cứng cố định?
3. Định lượng giấy (g/m^2), kích thước, số lớp cấu tạo.
4. Mục đích sử dụng: Bao bì thông thường hay bao bì tiếp xúc trực tiếp thực phẩm.

Thông tin cần thu thập để áp mã HS chính xác

Mã HS hộp carton nhập khẩu

Mặt hàng hộp, thùng bằng giấy thuộc Chương 48 (Giấy và bìa; các sản phẩm làm bằng bột giấy, bằng giấy hoặc bằng bìa), phân nhóm 48.19 (Thùng, hộp, vỏ chứa, bằng giấy, bìa, bông xenlulo hoặc màng xơ sợi xenlulo; túi cặp (folders), túi đựng tài liệu và các vật phẩm tương tự, bằng giấy hoặc bìa dùng cho văn phòng, cửa hàng hoặc những nơi tương tự).

Dưới đây là các mã HS 8 số phổ biến đã được kiểm chứng theo Danh mục hàng hóa xuất nhập khẩu Việt Nam:

Lưu ý: Không áp dụng mặc định mã 4819.10.00 hay 4819.20.00 cho mọi loại hộp. Doanh nghiệp phải đối chiếu mẫu thực tế với tiêu chí “có sóng” hay “không sóng” và “gấp được” hay “không gấp được” để tránh rủi ro hải quan bác mã HS.

Thuế nhập khẩu hộp carton là bao nhiêu?

Khi nhập khẩu hộp carton, người nhập khẩu phải nộp 2 khoản thuế chính: Thuế nhập khẩu và Thuế giá trị gia tăng (VAT).

Mức thuế suất áp dụng

Thuế nhập khẩu ưu đãi (MFN):

• Mã HS 4819.10.00: 15%
• Mã HS 4819.20.00: 15%

Thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt (khi có C/O hợp lệ):

• Nhập từ Trung Quốc (có C/O Form E theo Hiệp định ACFTA hoặc RCEP): 0%
• Nhập từ ASEAN (có C/O Form D theo ATIGA): 0%
• Nhập từ Hàn Quốc (có C/O Form VK hoặc AK): 0%
• Nhập từ Đài Loan: Đài Loan không có FTA song phương với Việt Nam, do đó hàng hóa có xuất xứ Đài Loan thông thường phải chịu thuế MFN là 15%.

Thuế GTGT (VAT) hàng nhập khẩu: Mức thuế VAT chuẩn đối với sản phẩm giấy bao bì là 10% (hoặc 8% nếu rơi vào các giai đoạn Quốc hội áp dụng chính sách giảm thuế VAT hỗ trợ kinh tế).

Thuế nhập khẩu hộp carton là bao nhiêu?

Công thức và ví dụ tính thuế

Công thức tính:

Thuế nhập khẩu = Trị giá tính thuế CIF\ Thuế suất NK

Thuế VAT = Trị giá tính thuế CIF + Thuế nhập khẩu\Thuế suất VAT

Ví dụ minh họa:

Doanh nghiệp A nhập khẩu 1 lô thùng carton sóng (HS 4819.10.00) mới 100% từ Quảng Châu, Trung Quốc.

• Trị giá tính thuế CIF: 100.000.000 VNĐ.
• Thuế VAT áp dụng: 10%.

Trường hợp 1: Có C/O Form E hợp lệ (Thuế NK 0%):

• Thuế nhập khẩu = 100.000.000 x 0% = 0 VNĐ.
• Thuế VAT = (100.000.000 + 0) x 10% = 10.000.000 VNĐ.
• Tổng thuế phải nộp = 10.000.000 VNĐ.

Trường hợp 2: Không có C/O, áp thuế MFN (Thuế NK 15%):

• Thuế nhập khẩu = 100.000.000 x 15% = 15.000.000 VNĐ.
• Thuế VAT = (100.000.000 + 15.000.000) x 10% = 11.500.000 VNĐ.
• Tổng thuế phải nộp = 26.500.000 VNĐ.

Chênh lệch lên tới 16.500.000 VNĐ cho thấy tầm quan trọng của việc yêu cầu nhà cung cấp chuẩn bị C/O ngay từ đầu.

Hồ sơ hải quan nhập khẩu hộp carton gồm những gì?

Căn cứ theo quy định tại Điều 16 Thông tư 38/2015/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Khoản 5 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC), bộ hồ sơ hải quan bao gồm các chứng từ sau:

Chứng từ bắt buộc:

1. Tờ khai hải quan nhập khẩu (Customs Declaration): Truyền dữ liệu điện tử qua hệ thống VNACCS/VCIS.
2. Hóa đơn thương mại (Commercial Invoice): Bản chụp/bản điện tử, thể hiện rõ đơn giá, điều kiện Incoterms, tổng trị giá thanh toán.
3. Vận tải đơn (Bill of Lading / Air Waybill): Bản chụp xác nhận quyền sở hữu và quá trình vận chuyển lô hàng.
4. Phiếu đóng gói hàng hóa (Packing List): Thể hiện chi tiết số kiện, số lượng hộp mỗi kiện, trọng lượng tịnh (Net Weight) và trọng lượng cả bì (Gross Weight).

Chứng từ bổ sung (tùy trường hợp cụ thể):

1. Hợp đồng ngoại thương (Sales Contract): Xuất trình khi cơ quan hải quan yêu cầu kiểm tra đối chiếu tính hợp lệ của giao dịch thương mại.
2. Chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O): Bản gốc hoặc bản điện tử (Form E, Form D, Form RCEP…) để được hưởng thuế nhập khẩu ưu đãi đặc biệt 0%.
3. Bản tự công bố an toàn thực phẩm & Kết quả kiểm tra ATTP: Chỉ bắt buộc nếu hộp carton là loại tiếp xúc trực tiếp với thực phẩm.
4. Tài liệu kỹ thuật / Bảng thông số sản phẩm (TDS): Mô tả rõ số lớp sóng, định lượng giấy, hình ảnh thực tế để phục vụ công tác giải trình mã HS khi hải quan nghi vấn.

Quy trình làm thủ tục nhập khẩu thùng carton

Quy trình nhập khẩu thực tế được thực hiện tuần tự qua 6 bước:

Bước 1: Kiểm tra thông tin hàng hóa và chính sách nhập khẩu

Xác nhận tình trạng hàng hóa mới 100%. Xác định rõ hộp dùng để đựng đồ công nghiệp hay tiếp xúc trực tiếp thực phẩm. Nếu tiếp xúc thực phẩm, cần gửi mẫu làm kiểm nghiệm và tự công bố sản phẩm trước khi tàu cập cảng.

Bước 2: Xác định mã HS và thuế suất

Yêu cầu nhà máy gửi bảng thông số chi tiết (cấu trúc giấy sóng hay giấy phẳng, quy cách đóng gói dạng gập hay hộp cứng). Tra cứu mã HS tương ứng (4819.10.00 hay 4819.20.00) và kiểm tra tính hợp lệ của mẫu C/O dự kiến nhận được để tính toán số tiền thuế dự kiến.

Bước 3: Chuẩn bị hồ sơ, chứng từ

Tập hợp đầy đủ bộ chứng từ thương mại (Invoice, Packing List, B/L, C/O, Sales Contract). Đối chiếu kỹ tính nhất quán của các dữ liệu: tên hàng, số lượng, trọng lượng, số seal, số container giữa các chứng từ.

Bước 4: Khai báo hải quan điện tử

Khi nhận được Thông báo hàng đến (Arrival Notice), người khai hải quan nhập dữ liệu vào phần mềm hải quan điện tử (ECUS5-VNACCS) và truyền tờ khai chính thức. Hệ thống sẽ trả về số tờ khai và kết quả phân luồng:

• Luồng Xanh: Tờ khai được thông quan tự động trên hệ thống. Doanh nghiệp nộp thuế để lấy hàng.
• Luồng Vàng: Hải quan tiếp nhận và kiểm tra chi tiết bộ hồ sơ chứng từ điện tử.
• Luồng Đỏ: Hải quan kiểm tra hồ sơ kết hợp kiểm tra thực tế hàng hóa tại cảng (mở cont/kiểm đếm tỉ lệ).

Bước 5: Nộp thuế, kiểm tra hồ sơ/hàng hóa và thông quan

Thực hiện chuyển khoản nộp thuế nhập khẩu và thuế VAT vào tài khoản của Kho bạc Nhà nước thông qua cổng thanh toán điện tử hải quan 24/7. Phối hợp với công chức hải quan kiểm tra chứng từ (luồng vàng) hoặc mở kiểm hóa (luồng đỏ) nếu có. Sau khi hồ sơ hợp lệ và tiền thuế đã trừ trên hệ thống, lô hàng được cấp phép thông quan.

Bước 6: Nhận hàng và vận chuyển về kho

In phiếu xuất kho, mã vạch tờ khai thông quan, hoàn tất thủ tục đổi lệnh (D/O) và đóng các phí nâng hạ, lưu bãi tại cảng/kho CFS. Bố trí phương tiện vận tải đường bộ để nhận hàng và kéo về kho bảo quản.

Những trường hợp đặc biệt khi nhập khẩu hộp carton

Doanh nghiệp cần nắm vững các trường hợp có yêu cầu pháp lý đặc thù sau:

Hộp carton tiếp xúc trực tiếp với thực phẩm:

Căn cứ Nghị định 15/2018/NĐ-CP, dụng cụ chứa đựng và bao bì tiếp xúc trực tiếp với thực phẩm phải đáp ứng các quy chuẩn kỹ thuật an toàn (QCVN 12-1:2011/BYT hoặc các tiêu chuẩn vệ sinh an toàn liên quan đến thôi nhiễm chì, asen, phẩm màu).

Doanh nghiệp phải thực hiện kiểm nghiệm mẫu, nộp hồ sơ Tự công bố sản phẩm tại cơ quan quản lý chuyên ngành địa phương trước khi nhập khẩu, sau đó đăng ký kiểm tra nhà nước về an toàn thực phẩm đối với từng lô hàng cập cảng.

Hộp carton có in sẵn hình ảnh, nhãn hiệu hoặc nội dung thương mại:

Nếu in logo, tên thương hiệu của một nhãn hàng nổi tiếng tại Việt Nam hoặc quốc tế, doanh nghiệp phải chuẩn bị sẵn Hợp đồng gia công, Thư ủy quyền (LOA) hoặc hợp đồng li-xăng sở hữu công nghiệp để chứng minh tính hợp pháp khi hải quan kiểm tra quyền sở hữu trí tuệ tại cửa khẩu.

Hộp carton đã qua sử dụng:

Bị cấm nhập khẩu dưới dạng hàng hóa thương mại thông thường. Chỉ những doanh nghiệp sản xuất giấy có đầy đủ Giấy phép môi trường được Bộ Tài nguyên và Môi trường cấp mới được phép nhập khẩu dưới dạng phế liệu giấy thu hồi để làm nguyên liệu tái chế, tuân thủ quy chuẩn kỹ thuật quốc gia về môi trường đối với phế liệu giấy nhập khẩu (QCVN 33:2018/BTNMT).

Hộp carton đi kèm phụ kiện (khay nhựa định hình, mút xốp EVA, nắp kim loại):

Cần xác định quy tắc phân loại theo Quy tắc 3(b) của 6 Quy tắc tổng quát giải thích hệ thống HS (GIR): Nếu phụ kiện đi kèm tạo nên đặc trưng cốt lõi của một bộ sản phẩm hoàn chỉnh, hải quan có thể yêu cầu tách dòng khai báo hoặc áp mã theo đặc tính cơ bản của bộ hàng.

Thủ tục nhập khẩu thùng carton về cơ bản không quá phức tạp do hàng mới 100% không chịu sự điều chỉnh của giấy phép nhập khẩu chuyên ngành. Doanh nghiệp cần chủ động kiểm tra kỹ hợp đồng, nhãn hàng hóa và quy chuẩn bao bì thực phẩm (nếu có) trước khi hàng cập cảng để quá trình thông quan diễn ra thuận lợi, nhanh chóng.